Nonqualified optioner fica

Utöva Nonqualified Stock Options Vad du behöver veta när du utövar icke-kvalificerade aktieoptioner. Ditt icke-kvalificerade aktieoption ger dig rätt att köpa aktier till ett visst pris. Du utövar rätt när du meddelar din arbetsgivare om ditt köp i enlighet med villkoren i optionsavtalet. De exakta skattemässiga följderna av att utöva ett icke-validerat optionsprogram beror på hur optionen utnyttjas. Men i allmänhet redovisar du kompensationsinkomst som är lika med köpet vid tidpunkten för träning. Obs! Reglerna som beskrivs här gäller om beståndet är etablerat när du tar emot det. I allmänhet är aktiebeståndet om du har en obegränsad rätt att sälja den, eller du kan sluta ditt jobb utan att ge upp något av värdet av beståndet. Se när lagret är placerat. Om lagret inte finns när du utövar alternativet, tillämpa reglerna för begränsat lager som beskrivs i Köpande Arbetsgivarlagret och avsnitt 83b Val. Bargain-element Bargain-elementet vid utövandet av ett alternativ är skillnaden mellan aktiens värde på lösendatumet och det belopp som betalats för aktien. Exempel: Du har ett alternativ som ger dig rätt att köpa 1.000 aktier av aktier för 15 per aktie. Om du utövar hela alternativet vid en tidpunkt då aktiens värde är 40 per aktie, är fyndelementet 25 000 (40 000 minus 15 000). Värdet på beståndet bör bestämmas från och med träningsdagen. För börsintäkter är värdet vanligtvis bestämt som genomsnittet mellan den höga och låga rapporterade försäljningen för det datumet. För privatägda företag måste värdet bestämmas på annat sätt, kanske med hänvisning till de senaste privata transaktionerna i bolagets aktie eller en helhetsbedömning av bolaget. Bargain element som inkomst Bargain elementet i utövandet av ett alternativ som tas emot för tjänster betraktas som kompensationsinkomst. I exemplet ovan skulle du rapportera 25 000 av inkomst, precis som om företaget hade betalat dig en kontantbonus på 25 000. Du får inte betala detta belopp som kapitalvinst. Mängden skatt ska du betala beror på din skattekonsol. Om hela beloppet faller i 30-fästet, ska du till exempel betala 7,500 (plus eventuell statlig eller lokal inkomstskatt). Om du utövar ett stort alternativ är det troligt att en del av intäkterna kommer att driva upp i en högre skattekonsol än din vanliga. Det viktiga att fokusera i förväg om möjligt är att du måste rapportera denna inkomst och betala skatt, även om du inte säljer beståndet. Du har inte fått några pengar faktiskt, du betalade pengar för att utnyttja alternativet, men du måste fortfarande komma med extra pengar för att betala IRS. Detta är en anledning till att planering av förskott är viktigt vid hanteringen av alternativen. Återkallande Om du är en anställd (eller var anställd när du fick optionen), måste företaget hålla kvar när du utövar ditt alternativ. Naturligtvis måste förvaringsskyldigheten uppfyllas kontant. IRS kommer inte att acceptera aktier på lager Det finns olika sätt som bolaget kan hantera källförhållandet. Den vanligaste är att helt enkelt kräva att du betalar beloppet i kontanter när du utnyttjar alternativet. Exempel: Du utnyttjar ett alternativ att köpa 1.000 aktier till 15 per aktie när de är värd 40 per aktie. Företaget kräver att du betalar 15 000 (utövningspriset för aktien) plus 9 000 för att täcka statliga och federala reserveringsbehov. Betalningsbeloppet ska täcka federalt och statligt inkomstskatteavdrag, och medarbetarens andel av sysselsättningsskatter också. Det belopp som betalas som källskatt är en kredit mot den skatt du är skyldig när du redovisar intäkterna i slutet av året. Var beredd: mängden avhållande krävs inte nödvändigtvis tillräckligt stor för att täcka hela skattesatsen. Du kan sluta på grund av skatt den 15 april, även om du betalat avståelse vid den tidpunkt du utnyttjade möjligheten, eftersom källbeloppet bara är en uppskattning av den faktiska skatteskulden. Icke-anställda Om du inte är anställd till det företag som beviljat alternativet (och werent en anställd när du fick alternativet), kommer inte att gälla när du utövar det. Inkomsten ska rapporteras till dig på Form 1099-MISC istället för Form W-2. Kom ihåg att det här är ersättning för tjänster. I allmänhet kommer denna inkomst att vara föremål för egenbeskattningsskatten samt federal och statlig inkomstskatt. Basis och innehavstid Det är viktigt att hålla reda på din bas på lager eftersom det här bestämmer hur mycket vinst eller förlust du rapporterar när du säljer aktien. När du utövar ett icke-kvalificerat alternativ är din bas lika med det belopp som du betalat för aktien plus hur mycket inkomst du rapporterar för att utöva alternativet. I det exempel som vi använt, skulle din grund vara 40 per aktie. Om du säljer beståndet vid ett senare tillfälle för 45 per aktie kommer din vinst endast att bli 5 per aktie, trots att du betalat bara 15 per aktie för aktien. Vinsten kommer att bli realisationsvinst, inte ersättningsinkomst. För vissa begränsade ändamål (särskilt enligt värdepapperslagen) behandlade du som om du ägde beståndet under den period du valde. Men denna regel gäller inte när du bestämmer vilken kategori av vinst eller förlust du har när du säljer beståndet. Du måste börja från det datum du köpte aktien genom att utnyttja optionen och hålla i mer än ett år för att få långsiktig realisationsvinst. Andra metoder för övning Beskrivningen ovan förutsätter att du utövar ditt icke-kvalificerade alternativ genom att betala kontant. Det finns två andra metoder för att utöva alternativ som ibland används. En är den så kallade kontantlösa utövandet av ett alternativ. Den andra innebär att du använder aktier som du redan äger för att betala utövas pris under alternativet. Dessa metoder och deras skattekonsekvenser beskrivs i sidorna som följer. Ovaliserade aktieoptioner Skatteeffekter av icke-kvalificerade (icke-statuterade) optionsoptioner Internt intäktskod Avsnitt 83 reglerar icke-statuterade aktieoptioner. Icke-statuterade aktieoptioner utlöser vanlig inkomst till dig vid någon tidpunkt och ger ett kompensationsavdrag till arbetsgivaren. sect83 innehåller två regler som påverkar alla icke-statuterade optionsoptioner. Under följande omständigheter anses samtliga aktieoptioner inte handlas aktivt på en etablerad marknad. Beskattning i Grant (1) sekt83 kommer endast att gälla vid beviljande av ett icke-statligt aktieoption om optionen har ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde vid tidpunkten för beviljandet. Icke-statuterade optioner måste uppfylla fyra villkor för att få ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde. Alternativet kan överföras av den alternativa. Alternativet kan utövas omedelbart i sin helhet av den optionella. Varken alternativet eller den underliggande egendomen är föremål för några restriktioner som har en väsentlig inverkan på optionsvärdet. Det rättvisa marknadsvärdet för optionsrättigheten är lätt att fastställa. Således kräver värdering av optionsrätten en förutsägelse av den framtida kursen för det underliggande egenskapsvärdet, något som ofta är omöjligt att göra med rimlig noggrannhet. Det enda kravet ensamt förnekar effektivt det lättillgängliga marknadsmässiga värdet på de flesta alternativen. Behandling: Under förutsättning att ovanstående fyra villkor är uppfyllda, kommer det verkliga marknadsvärdet med avdrag för eventuellt belopp som betalas för optionen att beskattas i bidragets skattepliktiga år och behandlas som kompensationsinkomst (vanlig inkomst). Det finns ingen skattemässig följd vid utövandet av alternativet. Vid försäljning av aktien kommer du att inse realisationsvinst. Mängden vinst blir försäljningspriset minskat med basen i aktien. Basis kommer att motsvara summan av det belopp som betalats per aktie för utnyttjandet av optionen och eventuellt belopp som ingår i intäkterna på optionerna. Beskattning vid övning (2) sekt83 kommer endast att gälla för överlåtelse av egendom enligt utövandet av ett icke-lagstadgat optionsrätt om optionen inte hade ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde vid sitt bidrag. Behandling: Det finns ingen skattepliktig händelse vid tidpunkten för beviljandet. Om den underliggande egendomen inte är begränsad när du utnyttjar optionerna beräknas kompensationsinkomsten som skillnaden mellan det verkliga marknadsvärdet vid tidpunkten för utövandet och datumet för bidraget. Effekten av att inte ha en skattepliktig händelse vid tidpunkten för beviljandet är att betrakta som ersättningsinkomst och inte realisationsvinst, värdet på värdet av fastigheten som ligger till grund för optionen mellan optionsbidrag och övning. När du säljer aktien kommer basen i aktien att motsvara summan av lösenpriset plus beloppet som ingår i ordinarie inkomst vid övning. Om den underliggande egendomen är begränsad vid övning skjuter du upp den skattepliktiga händelsen med hänsyn till optionsövningen tills begränsningarna upphör. Du kan dock göra ett sekt83 (b) val inom 30 dagar efter överföringen av fastigheten. Detta stänger väsentligen den skattepliktiga händelsen vid övning och ger möjlighet att begränsa normalinkomst från transaktionen till någon skillnad vid det datum som egendomen överförs mellan det verkliga marknadsvärdet och det belopp som betalats för fastigheten. Eventuell uppskattning i fastigheten efter överlåtelsedatum omvandlas till realisationsinkomst. Arbetsgivaren kommer att få avdrag i det år då de anställdas inkomstintäkter upphör. Till exempel är avdraget tillåtet antingen (1) i arbetsgivaråret som slutar med anställdas år (dvs. arbetsgivaren och arbetstagaren använder samma beskattningsår) eller (2) i arbetsgivaråret där anställdas år slutar (dvs. om arbetstagaren och arbetsgivaren använder olika skattepliktiga år). I allmänhet är arbetsgivarens avdrag samma belopp som ingår i den anställdes vanliga inkomst, men arbetsgivarens avdrag kan i vissa fall begränsas. Under båda ovanstående regler börjar fastighetsperioden för egendom som förvärvats i en sekt83 transaktion med det datum då egendom blir beskattningsbar som kompensationsinkomst. Följande maximala marginalskattesatser gäller för närvarande: Maximal marginalskattesats 12 månader eller mindre Mer än 12 månader Intäkterna i icke-statuterade optionsoptioner enligt sekt83 utlöser kvittning av löner för källskatt. Skyldigheten att betala anställningsskatt och att hålla inkomstskatter i allmänhet tillhör arbetsgivaren. Arbetsgivaren kommer mer än troligt att hålla FICA, Medicare och undanhålla sig från annan kontant ersättning till dig. Vanliga frågor Q1. Kommer beviljandet av ett icke-statligt alternativ resultera i federal inkomstskatt till mig A1. I allmänhet nej. Om emellertid alternativet har ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde vid tidpunkten för sitt bidrag, är svaret ja. Q2. Kommer utövandet av ett icke-statligt alternativ att resultera i federal inkomstskatt till mig om optionen inte har ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde vid tidpunkten för bidrag A2. I allmänhet redovisar du vanlig inkomst i det år då du utövar det icke-statuterade alternativet. Det ordinarie inkomstbeloppet kommer att motsvara det överskjutande beloppet av (i) det verkliga marknadsvärdet för de köpta aktierna på lösendagen över (ii) det lösenpris som betalats för dessa aktier. Din arbetsgivare kommer att rapportera denna inkomst på ditt W-2 löneutlåtande för träningsåret eller på ett formulär 1099 om du inte är anställd. Du kommer att vara skyldig att uppfylla de skattelättnader som gäller för denna inkomst. Q3. Vad händer om aktierna köpta enligt ett icke-statutärt alternativ är föremål för en väsentlig risk för förverkande A3. Det finns tillfällen när de aktier du köper enligt ett icke-statutärt alternativ är föremål för en väsentlig risk för förverkande. Korporationerna har rätt att återköpa dessa aktier till det ursprungliga lösenpriset när du avslutar tjänsten innan du hamnar i sådana aktier, vilket innebär en stor risk för förverkande. Som sådan kommer du inte att erkänna någon skattepliktig inkomst vid tidpunkten för träningen. Du måste rapportera som vanlig inkomst, när Återköpsrätterna upphör att gälla, ett belopp som motsvarar det överskjutande av (i) aktiernas verkliga marknadsvärde vid det datum som sådana aktier överstiger (ii) det lösenpris som betalats för aktierna . Om du köper aktier som är föremål för en väsentlig risk för förverkande, kan du välja enligt avsnitt 83 (b) att erkänna inkomst vid tidpunkten för träningen. Om ett avsnitt 83 (b) val fattas kommer du inte att känna igen några extrainkomster i förhållande till dina aktier tills du säljer eller på annat sätt överför sådana aktier i en skattepliktig transaktion. Se Q4. Q4. Vad är effekten av att göra ett avsnitt 83 (b) val A4. Om du köper aktier som är föremål för stor risk för förverkande, kan du välja enligt avsnitt 83 (b) att redovisa ordinarie inkomster under träningsåret. Det ordinarie inkomstbeloppet är lika med det överskridande av (i) det verkliga marknadsvärdet av de köpta aktierna på lösendagen över (ii) det lösenpris som betalats för aktierna. Det verkliga marknadsvärdet för de köpta aktierna kommer att bestämmas som om aktierna inte var föremål för den stora risken för förverkande. Om du gör valet av avsnitt 83 (b), kommer du inte att känna igen någon extra inkomst när förverkningsrisken upphör att gälla. Du måste fylla i avsnitt 83 (b) valet med Internal Revenue Service inom trettio (30) dagar efter det att optionen utövas och eventuella vanliga inkomster som härrör från valet kommer att vara föremål för gällande skattebestämmelser. Q5. Vilken information måste ingå i ett avsnitt 83 (b) val A5. Valet görs genom att lämna in två kopior av ett skriftligt uttalande till IRS Service Center där du lämnar in din avkastning - en vid tidpunkten för valet och en med avkastningen för det skatteår där fastigheten överfördes. Du måste också ge en kopia av det skriftliga uttalandet till din arbetsgivare eller den person du utförde tjänster för. Följande information måste ingå i avsnitt 83 (b): Ditt namn, adress och identifikationsnummer (Social Security Number) Beskrivning av varje egendom för vilken valet görs Datum (eller datum) när egendomen överfördes, och Det beskattningsår för vilket ett sådant val gjordes. Begränsning eller begränsning av egendomen. Rättvis marknadsvärde av egendom (bestämd utan att någon annan begränsning än den som aldrig kommer att förfalla) vid tidpunkten för överlåtelse. Betalningsbelopp för fastigheten och förklaringen De erforderliga kopiorna har tillhandahållits. Q6. Kommer jag att redovisa extra intäkter när jag säljer aktier som förvärvats enligt ett icke-statligt alternativ A6. Ja. Du kommer att redovisa en realisationsvinst i den utsträckning det belopp som realiseras vid försäljning av sådana aktier överstiger deras verkliga marknadsvärde vid den tidpunkt då du redovisade den ordinarie inkomsten med avseende på förvärvet. En kapitalförlust kommer att resultera i det belopp som realiseras vid försäljningen är mindre än ett sådant verkligt marknadsvärde. Vinsten eller förlusten kommer att vara långsiktig om du innehar aktierna i mer än ett (1) år före dispositionen. Innehavsperioden börjar normalt vid den tidpunkt då det icke-statuterade alternativet utövas. Om du köper aktier som är föremål för stor risk för förverkande, kommer kapitalvinstperioden att börja antingen: (i) vid det att aktierna först kan säljas utan risk för förverkande, om ingen 83 § b-val fattas vid tid för utövandet av alternativet, eller (ii) när alternativet utövas om du lämnar valet av avsnitt 83 (b) inom trettio (30) dagar efter utövningsdagen. Q7. Vad är de federala skattekonsekvenserna för arbetsgivaren A7. Arbetsgivaren kommer att få avdrag i det år då de anställdas inkomstintäkter upphör. Till exempel är avdraget tillåtet antingen: (1) i arbetsgivaråret som slutar med anställdas år (dvs. arbetsgivaren och arbetstagaren använder samma skatteår) eller (2) i arbetsgivaråret där anställda år slutar ( dvs om arbetstagaren och arbetsgivaren använder olika skattepliktiga år). I allmänhet är arbetsgivarens avdrag samma belopp som ingår i den vanliga inkomsten av arbetstagaren, men arbetsgivarens avdrag kan begränsas under vissa omständigheter. Om avdraget hänför sig till ett icke-statutärt alternativ som utnyttjas för aktier som är föremål för en väsentlig risk för förverkande, då utan ett avsnitt 83 (b) val, kommer avdraget inte att vara tillåtet fram till arbetsgivarens skatteår som inkluderar den sista dagen av den kalenderår där du redovisar den vanliga inkomsten i förhållande till de aktier som förvärvats enligt ditt icke-statuterade alternativ. Allt originalinnehåll 1999-2016. Dana S. Beane amp Company, P. C. Alla rättigheter förbehållna. Om du har frågor angående användningen av dessa dokument, läs vår ansvarsfriskrivning. Om citerar Dana S. Beane amp Company, P. C.s redaktionella innehåll i något tryckt eller reklammaterial, Dana S. Beane amp Company, P. C. kräver att du skickar in det citerade materialet till dem och att du skriver ett avtal med Dana S. Beane amp Company, P. C. anger att du kommer att använda den i sammanhang, ange citatet noggrant och identifiera Dana S. Beane amp Company, P. C. som källa. Innehållsförteckning för federala försäkringsbidragslagen (FICA) alternativ och uppskjuten ersättningsöverföring vid skilsmässa. Avgörandet slutsatsen att icke-kvalificerade aktieoptioner och ovillkorlig uppskjuten ersättning som överlåtits av en anställd till en före detta make som hände till skilsmässa är föremål för Federal Insurance Contributions Act (FICA), Federal Employment Loans Act (FUTA) och inkomstskatt förbehållande samma omfattning som om den behålls av arbetstagaren. Domslutet ger också rapporteringskrav som gäller för lönebetalningarna. Meddelande 2002-31 ändrat. (1) Vad är effekten på beskattning enligt Federal Insurance Contributions Act (FICA), Federal Employment Loans Act (FUTA) och inkassering av inkomstskatt vid källan på löner (inkomstskatt) av en överlåtelse av intressen i en icke-statligt aktieoption och i icke-kvalificerad uppskjuten ersättning till en före detta make som hänför sig till skilsmässa (2) Vad är lämplig rapportering av inkomst och lön redovisade med avseende på icke-statuterade aktieoptioner och icke-kvalificerad uppskjuten ersättning överförd till en tidigare maka som hände till skilsmässa Fakta är samma som i Rev. Rul. 2002-22, 2002-1 C. B. 849, och omarbetas här för enkelhets skyld. Före sin skilsmässa år 2002 var A och B gift med personer bosatta i stat X som använde kassaflödes - och utbetalningsmetoden för redovisning. A är anställd av Corporation Y. Före skilsmässan utfärdade Y icke-statuterade aktieoptioner till A som en del av A 8217s ersättning. De icke-statuterade aktieoptionerna hade inte ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde i den mening som avses i avsnitt 1.83-7 b i inkomstskattereglerna vid den tid som beviljas A. och sålunda ingick inget belopp i A 8217s bruttoinkomst avseende dessa alternativ vid tidpunkten för beviljandet. Y upprätthåller två oförutsedda, uppskjutna ersättningsplaner enligt vilka A tjänar rätt att erhålla betalningar efter anställningen från Y. Enligt en av de uppskjutna ersättningsplanerna är deltagarna berättigade till betalningar utgående från balansräkningen av enskilda räkenskaper av det slag som beskrivs i avsnitt 31.3121 (v) (2) -1 c c.1 (ii) i Employment Tax Regulations. Vid tiden för A 8217s skilsmässa från B. A hade en kontosaldo på 100 x under den planen. Under den andra uppskjutna kompensationsplanen som upprätthålls av Y. deltagare har rätt att erhålla enstaka eller periodiska betalningar efter avskiljning från tjänsten utifrån en formel som speglar deras år av service och ersättningshistorik med Y. Vid tiden för A 8217s skilsmässa från B. A hade pågått rätten att erhålla en enda summa betalning på 50 x enligt planen enligt A 8217s uppsägning av anställningen med Y. En 8217s avtalsrätt till de uppskjutna ersättningsförmånerna enligt dessa planer var inte beroende av A 8217s prestation av framtida tjänster för Y. Enligt lagen av staten X. Aktieoptioner och oförutsedda uppskjutna ersättningsrättigheter som förvärvats av en make under åldern för äktenskap är äktenskaps egendom som är föremål för rättvis uppdelning mellan makarna vid skilsmässa. I enlighet med fastighetsförlikningen införlivad i skilsmässningsdomstolen överfördes A till B (1) en tredjedel av de icke-statuterade optioner som utfärdats till A från Y. (2) rätten att få uppskjutna kompensationsbetalningar från Y enligt kontobalansplanen baserat på 75 x A 8217s kontosaldo enligt planen vid skilsmässans tid, och (3) rätten att erhålla en enda summa betalning om 25 x från Y under den andra uppskjutna kompensationsplanen vid A 8217s anställningsavgång med Y. Under 2006 utövar B alla överlåtna aktieoptioner och erhåller Y-aktier med ett verkligt marknadsvärde som överstiger optionsoptionsutnyttjandepriset. År 2011 avslutar A anställning med Y. och B tar emot en enda summa betalning på 150 x från kontobalansplanen och en enda summa betalning på 25 x från den andra uppskjutna kompensationsplanen. LAG OCH ANALYS Rev. Rul. 2002-22 drar slutsatsen att en skattskyldig som överför intressen i icke-statuterade aktieoptioner och icke-kvalificerad uppskjuten ersättning till skattebetalaren8217s tidigare make som hände till skilsmässa inte behöver inkludera ett belopp i bruttoinkomst vid överföringen. Avgörandet drar också slutsatsen att den tidigare makan, snarare än skattebetalaren, är skyldig att inkludera ett belopp i bruttoinkomst när den tidigare makan utnyttjar aktieoptionerna eller när den uppskjutna ersättningen betalas eller görs tillgänglig för den tidigare makan. FICA löner sektioner 3101 och 3111 införa FICA skatter på 8220wages8221 som den här termen definieras i sekt 3121 (a). FICA-skatterna består av ålders-, överlevnads - och sjukskötselskatt (socialskatt) och sjukskyddsskatten (Medicare-skatten). Dessa skatter åläggs både arbetsgivaren och arbetstagaren. Avsnitt 3101 (a) och 3101 (b) ålägger anställda delar av socialförsäkringsskatten respektive Medicare-skatten. Avsnitt 3111 (a) och (b) ålägger arbetsgivaren delar av socialförsäkringsskatten respektive Medicare-skatten. Avsnitt 3102 (a) föreskriver att arbetstagardelen av FICA-skatten måste samlas in av skattebetalarens arbetsgivare genom att dra av beloppet av skatten från lön när den betalas. Avsnitt 31.3102 (a) -1 (a) föreskriver att arbetsgivaren är skyldig att samla in skatten, trots att lönerna betalas i något annat än pengar. Avsnitt 3102 b föreskriver att varje arbetsgivare som är skyldig att dra av FICA-anställningsskatten är ansvarig för betalningen av den skatten och är ersättad med anspråk och krav från någon person för beloppet av sådan betalning som gjorts av en sådan arbetsgivare. Termen 8220wages8221 definieras i sekt 3121 (a) för FICA-ändamål som all ersättning för anställning, inklusive kontantvärdet av all ersättning (inklusive förmåner) som betalas i något annat medium än kontant, med vissa särskilda undantag. Avsnitt 3121 (b) definierar 8220employment8221 som någon tjänst, oavsett vilken natur som utförs av en anställd för den person som anställer honom, med vissa särskilda undantag. Avsnitt 31.3121 (a) -1 (e) föreskriver att det medlet som ersättningen betalas i allmänhet inte är av betydelse. Det kan betalas kontant eller annat än kontant. Ersättning som betalas i något annat medium än kontanter beräknas på grundval av det verkliga marknadsvärdet för sådana poster vid betalningstillfället. Enligt sektion 3121 (v) (2) ska belopp som uppskjutits enligt en icke-beräknad uppskjuten ersättningsplan i allmänhet beaktas när tjänsterna utförs eller, om senare, när det inte finns någon väsentlig risk för förverkande. I den utsträckning som förmånsbidrag enligt en icke-berättigad uppskjuten ersättningsplan hänför sig till belopp som uppskjutits enligt planen som har beaktats för FICA-skatteändamål, behandlas inte förmånsbidragen som FICA-löner. I den utsträckning förmånsbidrag hänför sig till ett uppskjutet belopp som inte har beaktats för FICA skattesyfte, behandlas förmånsbidragen som FICA-löner. Se sekt 31.3121 (v) (2) -1 (d) (1) (ii). I socialförsäkringsändringarna från 1983 offentliggjordes lag nr 98-21, 1983-2 CB 309, kongressen, språk till sekt 3121 (a) som föreskriver att inget i inkomstskattebestämmelser som ger upphov till uteslutning från löner för inkomstskatt Syftet ska tolkas så att det krävs en liknande uteslutning från löner för FICA-ändamål. I lagstiftningshistoriken i samband med denna bestämmelse anges att 8220, eftersom socialförsäkringssystemet har mål som skiljer sig avsevärt från det mål som ligger till grund för källskattebestämmelserna, anser kommittén att belopp som är undantagna från inkomstskatt ska inte vara befriade från FICA-skatt, såvida inte kongressen ger en uttrycklig skatteuteslutning.8221 S. Rep. No. 23, 98th Cong. 1: a Sess. vid 42 (1983). Det faktum att betalningar ingår i bruttoinkomst av en annan än en anställd tar inte bort betalningarna från FICA-lönen. Se Rev. Rul. 71-116, 1971-1 C. B. 277, att utbetalningar av löner till en anställd i en fastighetsstat är FICA-löner, även om hälften av lönen ingår i bruttoinkomst för den icke-anställda makan. Se även Rev. Rul. 86-109, 1986-2 CB 196, som hävdar att betalningar av ersättning för anställning som gjorts efter en arbetstagares död och i kalenderåret av döden är löner för FICA-skattesyfte, även om beloppen ingår i bruttoinkomsten av mottagaren och inte den anställde. Rev. Rul. 2002-22 hävdar att vid utövandet av ett icke-statligt aktieoption erhållet av en icke-anställd make enligt skilsmässa, har den egendom som överlåtits till arbetsgivarens icke-anställda make samma karaktär och ingår i den icke-arbetsgivande makeens inkomster enligt sekt 83 (a) i samma utsträckning som egendomen skulle ha varit inklusiv i den anställdes inkomster hade möjligheten behållits och utövats av arbetstagarens make / maka Rev. Rul. 2002-22 hävdar vidare att ovillkorlig uppskjuten ersättning, vilken rättighet som erhålls av en icke-anställd make enligt skilsmässa, betalas eller ställts till förfogande för den icke-arbetsgivande makan, har samma karaktär och är inkluderad i den icke-anställda makeens inkomst i samma utsträckning Eftersom ersättningen skulle ha varit inkluderad i den anställdes inkomst hade makarna fått ersättningen eller gjort den tillgänglig för den anställde makan. Inget i sekt 1041, som avser överföring av egendom mellan makar eller händelse i skilsmässa, utesluter betalningar till en annan person än en anställd från löner för FICA. I avsaknad av en särskild bestämmelse som skulle utesluta dessa betalningar från FICA-lönen behålls den ersättning som uppnåtts vid utövandet av aktieoptionerna av den icke-anställda makan och den uppskjutna ersättningen som betalats eller gjorts tillgänglig för den icke-anställda maken, deras karaktär som anställdas löner make för FICA. Således är betalningen av sådan ersättning underställd FICA i samma utsträckning som om den betalas till den anställde makan. Samtidigt som Tjänsten publicerade Rev. Rul. 2002-22 offentliggjordes även Meddelande 2002-31, 2002-1 CB 908, vilket innehöll en föreslagna intäktsregering som gällde tillämpningen av FICA, FUTA och inkomstskatt och rapportering av intäkter och löner avseende icke-statuterade aktieoptioner och ovillkorlig uppskjuten ersättning överförd till en före detta make som hände till skilsmässa (som beskrivs i fakta ovan) och begärde kommentarer till förslaget. I allmänhet innehöll den föreslagna avgörandet slutsatsen att utövandet av optionerna och den icke-kvalificerade uppskjutna ersättningen fortfarande är föremål för FICA - och FUTA-skatter i samma utsträckning som om de hade behållits av arbetstagaren och att den inkomst som erkänts av den icke-anställda maken Med avseende på utnyttjandet av optionerna och utdelningen av icke-kvalificerad uppskjuten ersättning är löner för inkomstskatteavdrag. I den föreslagna avgörelsen drogs också slutsatsen att alla anställda FICA-skatter och inkomstskatt som är tillämpliga vid utnyttjandet av optionerna eller fördelningen av den icke-beräknade uppskjuten ersättningen skulle dras av från betalningarna till den icke-arbetsgivande makan. Följaktligen är den icke-kvalificerade uppskjuten ersättning som betalats eller gjorts tillgänglig för den tidigare makan fortfarande föremål för reglerna i sekt 3121, inklusive sekt 3121 (v) (2) och förordningarna nedan, för att bestämma när och huruvida FICA-skatt tillämpas. I den utsträckning som det uppskjutna beloppet tidigare har beaktats för FICA-ändamål skulle fördelningen till den tidigare makan av intäkterna från kontobalansplanen inte betraktas som löner för FICA-skattesyfte. I den utsträckning det belopp som uppskjutits inte tidigare har beaktats för FICA-skattesyfte, skulle utdelningen till den tidigare makan av intäkterna från kontobalansplanen vara löner för arbetstagaren för FICA-skattesyfte. På samma sätt resulterar enligt tidigare stycke 3121 och förordningarna nedan en utövande av en icke-lagstadgad aktieoption i FICA-lönen för arbetstagaren i den utsträckning att det marknadsmässiga marknadsvärdet på det lager som erhållits genom utnyttjandet av optionen överstiger optionsutnyttjandepriset . I den utsträckning de utdelade betalningarna är FICA-lön, avräknas den anställda FICA-skatten från betalningen till förvärvaren. Beloppet som ingår i förvärvarens bruttoinkomst reduceras inte av någon FICA som avstår från betalningarna (inklusive överföringar av egendom) till förvärvaren. Se Rev. Rul. 86-109 och Rev. Rul. 71-116. Eftersom A var tjänsteleverantören och ersättningen avser A 8217s tjänst i anställning med Y. lönerna, även om de betalas till B. är FICA löner av A. Se Rev. Rul. 71-116. Således, eftersom betalningarna är löner för FICA skattesyfte, betalningarna är rapporterbara av Y som socialförsäkringslöner och Medicare löner på en blankett W-2, Löne - och Skatteutlåtande. utfärdad till A. och den sociala trygghetsskatten som hölls och Medicare-skatten hålls kvar kan också rapporteras på formuläret W-2 till A. Y kan ta hänsyn till andra löner som tidigare betalats till A under det kalenderåret för att avgöra huruvida dessa utdelningar undantas från sociala trygghetslöner enligt sektion 3121 a (1), det maximala löneunderlaget för socialförsäkringssystemet. Den anställda FICA-skatten för dessa löner ska dras av från betalningen av dessa löner. Slutligen bör dessa betalningar inte ingå i ruta 1, Löner, tips, annan ersättning, och heller inte beloppet återspeglas i ruta 2, förbunden inkomstskatt, av formuläret W-2 utfärdat till A i förhållande till dessa betalningar. FUTA-beskattningsbestämmelserna som gäller för icke-statuterade aktieoptioner och icke-kvalificerade uppskjutna ersättningsplaner liknar FICA-bestämmelserna, förutom att endast arbetsgivaren betalar den skatt som åläggs FUTA. Se sektsekt 3301, 3306 (b) och 3306 (r) (2) och föreskrifterna nedan. På grund av de liknande lagbestämmelserna gäller FUTA-beskattning samtidigt och på samma sätt som FICA. I den utsträckning som lönebeskattningen gäller är lönen FUTA-löner för anställda A. med förbehåll för den maximala lönebasen som finns i sekt 3306 (b) (1). Liksom med FICA kan löner som tidigare betalats till arbetstagaren under kalenderåret beaktas vid fastställandet av huruvida dessa belopp är berättigade till FUTA maximala lönebas undantag. Inkomstskatteavdrag 3402 (a) om inkomstskatteavdrag kräver i regel att varje arbetsgivare betalar löner för att dra av och avstå från dessa löner en skatt som bestäms i enlighet med föreskrivna tabeller eller beräkningsförfaranden. I avsnitt 3401 a anges att 8220wages8221 för källskatt för inkomstskatt avser all ersättning för tjänster som utförs av en anställd för sin arbetsgivare, inklusive kontantvärdet av all ersättning (inklusive förmåner) som betalas i något annat medium än kontant, med vissa undantag som inte är relevanta till denna härskning. Enligt sekt 31.3402 (a) -1 (c) är en arbetsgivare skyldig att dra av och hålla avgiften trots att lönen betalas i något annat än pengar (till exempel löner som betalas i lager eller obligationer) och att betala skatt i pengar. Om lönen betalas ut i annan egendom än pengar, ska arbetsgivaren vidta nödvändiga arrangemang för att försäkra sig om att beloppet av den skatt som krävs för att hålla tillbaka är tillgänglig för betalning i pengar. I 31 § föreskrivs att beloppet från lön som inkomstskatt beviljas till förmån för 8220-mottagaren av inkomst8221 som en kredit mot inkomstskatt enligt underavdelning A. I avsnitt 1.31-1 a) i inkomstskattereglerna föreskrivs att 8220-mottagaren av inkomst8221 med avseende på sekt 31 kredit är den person som är föremål för inkomstskatt på de löner från vilka skatten hölls. Om till exempel en anställd make / maka och icke-arbetsgivande make är bosatt i en gemensam fastighetsstat och fil separat inkomstbeskattningsavgift, varje rapportering för inkomstskatt syftar till hälften av de löner som tas emot av den anställde makan, har varje make rätt till hälften av den kredit som är tillåten för den skatt som hölls vid källan med avseende på lönen. Eftersom de kompensationsintressen som överförts enligt sekt1041 till den icke-arbetsgivande makan enligt skilsmässan, förblir beskattningsbara för sysselsättningsskatteplikt i samma utsträckning som om den anställdes maka behåller den inkomst som den icke-arbetsgivande makan erkänner med avseende på utövandet av de icke-statuterade aktieoptionerna och utdelningarna från de icke-beräknade uppskjutna ersättningsplanerna är ersättning för sysselsättning och löner för inkomstskatteavdrag enligt sektion 3402. Enligt sekt1.31-1 (a), eftersom den inkomst som redovisas med avseende på denna ersättning är inkluderad i brutto Inkomst för den icke-arbetsgivande makan, den icke-arbetsgivande makan är berättigad till krediten för den inkomstskatt som kvarhållits i förhållande till dessa lönebetalningar. Arbetsgivare är inte skyldiga att samla in formulär W-4, Employee8217s Inholding Allowance Certificate. från den icke-arbetsgivande makan, och borde inte baseras på en blankett W-4 som lämnats av den icke-arbetsgivande makan. Arbetsgivare kan behandla ersättningen inklusive i den icke-arbetsgivande makans inkomst som tilläggslön och tillämpa schablonbeloppmetoden för tilläggslön i inkomstskatt på dessa löner. Den fasta räntesatsen för tilläggslön är för närvarande 25 procent. Se sektion 101 ci 11 i lagen om ekonomisk tillväxt och skattebefrielse av 2001 (Pub. L. 107-16), enligt vilken fasträntesatsen för återbetalning av tilläggslönen är den tredje lägsta skattesatsen tillämplig enligt avsnitt 1 ci koden, och sektsekt 1 c, 1 ii.1 a och i1 och ii2 i koden, som föreskriver att den tredje lägsta skattesats enligt sektion 1 c är 25 procent. Rapportering av betalningar Avsnitt 6051 kräver betalare av ersättning till en anställd för att rapportera dessa betalningar på blankett W-2, Löne - och Skattedeklaration. Eftersom den tidigare makan inte är anställd, gäller inte anmälningskraven i sekt 6051. Avsnitt 6041 a och de tillhörande bestämmelserna kräver i allmänhet att alla personer som är verksamma inom en handel eller affärsverksamhet som betalar till tredje part under en sådan affärsverksamhet måste lämna in en informationsavkastning med IRS, som rapporterar alla betalningar på totalt 600 eller mer under ett beskattningsår, hyror, löner, premier, livräntor, ersättningar, ersättningar, löner eller andra fasta eller bestämda vinster, vinster och inkomst. I enlighet med sektion 6041 a måste i detta fall lämna en informationsavkastning som redovisar både inkomst B som uppnåtts från B 8217s utövande av de icke-statuterade aktieoptionerna och betalningarna till B från de uppskjutna ersättningsplanerna. Enligt sekt 31.6051-1 (a) (1) ingår lönerna för en anställd som är föremål för social trygghet och Medicare-skatter i lämpliga lådor på formuläret W-2 som utfärdats till arbetstagaren. Se även Rev. Rul. 71-116. Eftersom det inte finns någon avsättning för utfärdande av formulär W-2 i namnet på en icke-anställd make, kommer den inkomst som uppnås vid utövandet av de icke-statuterade aktieoptionerna att redovisas till den icke-arbetsgivande makan av Y på Form 1099-MISC, Miscellaneous Income. utfärdad till den icke-arbetsgivande makan, i ruta 3, Övriga intäkter, med den inkomstskatt som hölls rapporterad i ruta 4, förbunden inkomstskatt. Betalningarna till den icke-arbetsgivande makan B från de ovillkorliga uppskjutna ersättningsplanerna och förvaringen därpå skulle också kunna rapporteras av Y på en blankett 1099-MISC i ruta 3, med den inkomstskatt som hölls rapporterad i ruta 4. Sociala löner, sociala avgifter hölls, Medicare lön och Medicare skatter hållas, om tillämpligt, rapporteras på den anställde spouse8217s Form W-2 som beskrivits ovan. Arbetsgivare skulle rapportera inkomstskatten avdrag på löner som betalas till den icke-arbetsgivande makan på formulär 945, årlig avkastning av hämmad federal inkomstskatt. Den sociala tryggheten och Medicare-skatten som betalas med hänsyn till lönerna för den anställde makan skulle rapporteras på Form 941, Employer8217s kvartalsvisa Federal Return Return. FUTA skatt med avseende på arbetstagarens makas löner skulle rapporteras på Form 940, Employer8217s årliga federala arbetslöshet (FUTA) Skatteavkastning. (1) Överlåtelse av intressen i icke-statuterade aktieoptioner och i icke-kvalificerad uppskjuten ersättning från anställd maka till den icke-anställda make som hänför sig till skilsmässa leder inte till betalning av löner för FICA och FUTA skattemässiga syften. De icke-statuterade aktieoptionerna är föremål för FICA - och FUTA-skatter vid tidpunkten för utövandet av den icke-arbetsgivande makan i samma utsträckning som om alternativen hade behållits av arbetstagarens make och utövas av den anställde makan. Den icke-kvalificerade uppskjuten ersättningen förblir även föremål för FICA - och FUTA-skatter i samma utsträckning som om rätten till ersättningen hade behållits av den anställde makan. I den utsträckning som FICA - och FUTA-beskattningen gäller är lönerna anställda för den anställde. Medarbetardelen av FICA-skatterna dras av från lönen när lönerna beaktas för FICA-skattesyfte. Arbetstagardelen av FICA-skatten dras av från betalningen till den icke-anställda makan. Den inkomst som erkänns av den icke-arbetsgivande makan med avseende på utövandet av de icke-statuterade optionerna är föremål för upphävande enligt sektion 3402. De belopp som delas ut till den icke-arbetsgivande makan från de icke-kvalificerade uppskjutna ersättningsplanerna omfattas också av källan enligt sektion 3402. De belopp som hållas kvar för inkomstskatt avdragsavdrag dras från betalningarna till den icke-arbetsgivande makan. Den kompletterande löneavgiften kan användas för att bestämma beloppet av inkomstskatten. Enligt sektion 31 har den icke-anställda makan rätt till den kredit som är tillåten för inkomstskatten som hölls vid källan på dessa löner. (2) Socialförsäkringslönerna, Medicare lön, sociala avgifter sköts och Medicare skatter kvarhållna, om tillämpliga, rapporteras på ett formulär W-2 med anställd makas namn, adress och personnummer. Emellertid ingår inget belopp i ruta 1 och ruta 2 i employee8217s formulär W-2 med avseende på dessa betalningar. Intäkterna i förhållande till utövandet av icke-löntagande aktieägares utövande av icke-löntagande aktieoptioner och utdelningarna från de icke-beräknade uppskjutna ersättningsplanerna till den icke-arbetsgivande makan är rapporterbara i ruta 3 som annan inkomst på ett formulär 1099-MISC med namn, adress och socialförsäkringsnummer för den icke-anställda makan. Inkomstskatteavdrag med avseende på dessa lönebetalningar ingår i ruta 4, förbunden inkomstskatt. Inkomstskatt på betalningar till den icke-arbetsgivande makan ingår i en formulär 945 som lämnas in av Y. Den sociala trygghetsskatten och Medicare-skatten redovisas på Y 8217s Form 941, och FUTA-skatten redovisas på Y 8217s Form 940. EFFEKT PÅ ÖVRIGA PUBLICERADE ITEMS Meddelande 2002-31, 2002-1 CB 908, inkluderade en föreslagna intäktsregering som adresserade tillämpning av FICA, FUTA och intäktsskatt och rapportering av inkomst och lön avseende icke-statuterade optioner och icke-kvalificerad uppskjuten ersättning överförd till en före detta make som hände till skilsmässa och begärde kommentarer till förslaget. Efter överväganden av de kommentarer som mottogs antas det föreslagna beslutet som reviderat av denna intäktsregering. PROSPEKTIVT ANVÄNDNING Denna inkomstavgörande gäller från och med 1 januari 2005. För perioder före det aktuella datumet kan arbetsgivare förlita sig på en rimlig, god trostolkning inklusive tolkningarna i den föreslagna intäkterna i meddelande 2002-31 och denna inkomsterna. När det gäller ersättning som överförs till en äktenskap som hänför sig till skilsmässa kommer emellertid inte att betraktas som en rimlig tolkning av god tro när det gäller att inte behandla icke-statutär aktieoptionsutjämning eller belopp som uppskjutits enligt en icke-kvalificerad uppskjuten ersättningsplan. UTFÖRANDET INFORMATION Den främsta författaren till denna intäktsregering är A. G. Kelley från avdelningen för avdelningsrådgivande chefsrådgivare (skattebefriade och statliga enheter). För ytterligare information om denna intäktsregering, kontakta herr Kelley på (202) 622-6040 (inte ett avgiftsfritt samtal).